Kính gửi: Các Anh, Chị Hội viên Hội Tư vấn Thuế Việt Nam
Văn phòng Hội kính gửi các anh, chị bản tin Tổng hợp văn bản mới số 02, tháng 01 năm 2017. Trong đó tiêu biểu có:
1. Công văn 80/TCT-KTNB ngày 09/01/2017 về việc tăng cường chấn chỉnh công tác bán, cấp hóa đơn lẻ tại các Chi cục Thuế
Tổng cục Thuế ban hành Công văn 80/TCT-KTNB về việc tăng cường chấn chỉnh công tác bán, cấp hóa đơn lẻ tại các Chi cục Thuế.
Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh khi muốn mua hóa đơn bán lẻ phải có đơn đề nghị mua, trong đơn phải thể hiện các nội dung sau:
– Tên, địa chỉ, mã số thuế;
– Lý do đề nghị mua;
– Nội dung đơn cần có cam kết như sau:
“Tôi xin cam kết:
Các kê khai trên là hoàn toàn đúng sự thật, tôi xin chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính có thực của hàng hóa, dịch vụ kê khai.
Nếu khai sai hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế có quyền từ chối bán hóa đơn; Quản lý hóa đơn do cơ quan Thuế phát hành đúng quy định của Nhà nước.
Nếu vi phạm chúng tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật”.
2. Công văn số 158/TCT-CS ngày 12/01/2017 về việc hạch toán khoản chi phúc lợi của doanh nghiệp
Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số Cục Thuế và doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn về chi phúc lợi, khen thưởng cho người lao động. Ngày 19/8/2016, Bộ Tài chính đã có công văn số 11644/BTC-TCT báo cáo Thủ tướng Chính phủ. Ngày 28/10/2016, Văn phòng Chính phủ có công văn số 9247/VPCP-KTTH gửi Bộ Tài chính về hạch toán khoản chi phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp. Trên cơ sở ý kiến chỉ đạo của Phó Thủ tướng Chính phủ tại công văn số 9247/VPCP-KTTH của Văn phòng Chính phủ nêu trên, ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động quy định tại Khoản 4, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
Đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty có cổ phần, vốn góp chi phối của Nhà nước trong năm có các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định nêu trên, nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ phúc lợi theo quy định thì cần đảm bảo nguyên tắc một khoản chi phúc lợi không hạch toán trùng từ hai nguồn (tính vào chi phí và nguồn quỹ phúc lợi).
3. Công văn số 165/TCT-DNL ngày 12/01/2017 về việc xuất hóa đơn gộp cho dịch vụ truyền hình
Trường hợp Tổng công ty truyền hình cáp Việt Nam cung cấp dịch vụ truyền hình gồm: truyền hình cáp, truyền hình kỹ thuật số và các dịch vụ GTGT khác qua mạng truyền hình cáp (không phân biệt tổng giá trị thanh toán trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng) mà khách hàng không lấy hóa đơn thì Tổng công ty truyền hình cáp Việt Nam lập chung một (01) hóa đơn ghi nhận tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong kỳ tính cước. Chỉ tiêu người mua trên hóa đơn ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn”.
4. Công văn số 166/TCT-DNL ngày 12/01/2017 về việc lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng
Theo báo cáo của VNPT: mô hình tổ chức của VNPT có nhiều đơn vị hạch toán phụ thuộc, mỗi đơn vị được giao thực hiện cung cấp một hoặc một số dịch vụ nhất định, tại Tập đoàn chỉ có bộ máy quản lý, không trực tiếp thực hiện cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng.
Căn cứ quy định nêu trên và tính chất về mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh của VNPT, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:
Trường hợp Công ty mẹ – Tập đoàn VNPT ký hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ với khách hàng, sau đó giao lại cho một (01) hoặc một số đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện các phần công việc theo nghĩa vụ của VNPT đã ký kết tại hợp đồng. Việc giao lại các phần công việc của VNPT cho đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện được quy định cụ thể bằng văn bản thì các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc thực hiện lập hóa đơn GTGT đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao đã cung cấp cho khách hàng, thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
5. Công văn số 222/TCT-CS ngày 18/01/2017 về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản
Trường hợp Công ty cổ phần khoáng sản Đắk Lắk ký hợp đồng với Công ty TNHH xây dựng Nam Thắng Đắk Nông về việc chuyển nhượng quyền khai thác mỏ đá thôn 10A, xã Đắk Lao, huyện Đắn Mil, tỉnh Đắk Nông, nếu đáp ứng điều kiện về chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật về khoáng sản thì:
Giá trị chuyển nhượng quyền khai thác mỏ đá nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Giá trị công trình, kết cấu hạ tầng trên đất; máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyển nhượng phải nộp thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 10%.
6. Công văn số 223/TCT-CS ngày 18/01/2017 về chính sách thuế GTGT và TTĐB đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng
Trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện theo đúng hướng dẫn tại Thông tư số 11/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính và Quy chế Quản lý tài chính đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng ban hành kèm theo Quyết định số 91/2005/QĐ-BTC ngày 08/12/2005 của Bộ Tài chính thì việc lập hóa đơn đối với trò chơi có thưởng được thực hiện như sau:
7. Công văn số 247/TCT-KK ngày 19/01/2017 về việc hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 và Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính;
Trường hợp Công ty TNHH Sungwoo Vina có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết lũy kế từ tháng 4/2016 đến tháng 7/2016 (trong đó từ kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2016 đến kỳ kê khai thuế tháng 6/2016 có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa Công ty nhập khẩu sau đó xuất khẩu), nhưng đến kỳ khai thuế GTGT tháng 7/2016 Công ty mới dừng hoàn tại chỉ tiêu 42 trong tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT và đề nghị hoàn thì Công ty không được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trân trọng.
Nguồn: VTCA
