Vào một ngày đẹp trời, doanh nghiệp của bạn bỗng dưng được nhận biếu tặng siêu xe như Aston Martin, Bentley, Cadillac, Audi, Acura, Land Rover Range Rover…..Bạn cảm thấy hào hứng, vì sẽ có dịp được ngồi trên siêu xe đi đâu đó cùng sếp, và khi bạn bước ra từ trong chiếc siêu xe đó, với những chiếc váy đầm dạ hội, sẽ có biết bao ánh mắt ngước nhìn của các chàng trai xung quanh trầm trồ về bạn, bàn tán về bạn.
Nhưng thật là buồn, đó chỉ là những chiếu siêu xe “HỜ” của doanh nghiệp bạn. Ước mơ ngồi trên siêu xe của bạn đã tan biến. Chắc chắn bạn sẽ có nhiều thắc mắc:
- Tại sao họ lại nhờ doanh nghiệp bạn đứng tên nhận biếu tặng, và rất nhiều doanh nghiệp khác cũng được nhờ như doanh nghiệp bạn ?
- Tại sao lại ồ ạt trước thời điểm sát 01/07/2016 ?
- Tại sao họ không nhập khẩu bình thường, mà lại nhập theo hình thức biếu tặng ?
- Doanh nghiệp của bạn sẽ có rủi ro như thế nào với những siêu xe “HỜ” ?
Trong bài viết này, ĐAM MÊ KẾ TOÁN sẽ làm rõ những vướng mắc cho các bạn, để giải đáp thắc mắc cho các bạn nhé.
- Thứ nhất: Tại sao họ lại nhờ doanh nghiệp bạn đứng tên nhận biếu tặng, và rất nhiều doanh nghiệp khác cũng được nhờ như doanh nghiệp bạn ?
Theo quy định tại khoản 3 điều 3 thông tư 143/2015/TT-BTC quy định:
“3. Đối tượng quy định tại khoản 4 Điều 2 nếu nhập khẩu theo hình thức quà biếu, quà tặng thì trong 01 (một) năm, mỗi tổ chức, cá nhân Việt Nam chỉ được nhập khẩu 01 xe ô tô và 01 xe gắn máy do tổ chức, cá nhân nước ngoài biếu, tặng.”
==> Theo đó, mỗi doanh nghiệp chỉ được nhận biếu, tặng 01 xe trong 01 năm, và đương nhiên, muốn có nhiều xe phải nhờ nhiều doanh nghiệp đứng tên nhận biếu, tặng
- Thứ hai: Tại sao lại ồ ạt trước thời điểm sát 01/07/2016 ?
Ngày 06/04/2016, quốc hội thông qua luật 106/2016/QH13, và có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2016. Và trong luật, có sự thay đổi về thuế Tiêu thụ đặc biệt.
Theo Luật thuế TTĐB, từ 1-7-2016, các dòng xe có dung tích xi lanh từ 2.5L trở lên sẽ tăng thuế TTĐB từ 55% đến 150%. Và không khó để nhận thấy khoảng 500 xe NK qua hình thức biếu tặng đều có dung tích xi lanh từ 3.0L trở lên, và chiếm phần nhiều là xe có dung tích trên 5.0L. Việc thay đổi thuế TTĐB từ 60% lên 130% khiến doanh nghiệp tranh thủ “né” được không ít tiền thuế. Có những siêu xe, nhập khẩu ở thời điểm trước 01/07/2016, sau khi hoàn tất trị giá xe là 25 tỷ đồng, nhưng nếu để nhập vào thời điểm từ 01/07/2016, trị giá xe lên tới 40 tỷ đồng
==>Theo đó, doanh nghiệp bạn sẽ tiết kiệm được hàng tỷ đồng, đến hàng chục tỷ đồng tiền thuế Tiêu thụ đặc biệt nếu nhập khẩu xe trước thời điểm 01/07/2016
- Thứ ba: Tại sao không nhập khẩu bình thường, mà lại nhập khẩu theo hình thức biếu, tặng ?
Nhiều bạn trao đổi với ĐAM MÊ KẾ TOÁN là, nhập khẩu theo hình thức biếu, tặng để không phải trả tiền cho bên phía nước ngoài. Nhưng, biếu, tặng chỉ là hình thức, còn thực tế thì họ vẫn phải thanh toán đầy đủ cho bên phía nước ngoài.
Điều 1 thông tư 20/2011/TT-BCT quy định:
“Điều 1. Thủ tục nhập khẩu bổ sung
Thương nhân nhập khẩu ô tô từ 09 chỗ ngồi trở xuống khi làm thủ tục nhập khẩu, ngoài việc thực hiện các quy định hiện hành, phải nộp bổ sung những giấy tờ sau cho các cơ quan nhà nước có thẩm quyền:
1. Giấy chỉ định hoặc Giấy ủy quyền là nhà nhập khẩu, nhà phân phối của chính hãng sản xuất, kinh doanh loại ô tô đó hoặc hợp đồng đại lý của chính hãng sản xuất, kinh doanh loại ô tô đó đã được cơ quan đại diện ngoại giao Việt Nam ở nước ngoài hợp pháp hoá lãnh sự theo quy định của pháp luật: 01 (một) bản sao có xác nhận và đóng dấu sao y bản chính của thương nhân.”
==> Theo đó, để được nhập khẩu ô tô từ 09 chỗ ngồi trở xuống, phải là nhà nhập khẩu, nhà phân phối của chính hãng, hoặc hợp đồng đại lý của chính hãng. Và đương nhiên, không phải là doanh nghiệp nào cũng thỏa mãn được điều kiện này để có thể nhập khẩu ô tô, và các doanh nghiệp tìm cách “lách” bằng nhiều “cửa” khác như: NK xe cũ, NK xe qua tiêu chuẩn ngoại giao, tiêu chuẩn Việt kiều hồi hương và gần đây nhất là hàng biếu, tặng.
- Thứ 4: Doanh nghiệp của bạn sẽ có những rủi ro như thế nào với những siêu xe “HỜ” ?
“Chị chỉ mượn tư cách pháp nhân của công ty em, toàn bộ hồ sơ, giấy tờ cũng như tiền thuế bên chị sẽ nộp đầy đủ, bên em sẽ không phải đóng bất kỳ một khoản thuế nào”. Vâng, đây sẽ là những câu nói quen thuộc với những bạn đã được nhờ nhận biếu tặng siêu xe “HỜ”. Nếu như doanh nghiệp nhập khẩu ồ ạt trước thời điểm 01/07/2016 để giảm thuế Nhập khẩu, đó chỉ đơn giản là doanh nghiệp đã tối ưu hóa về thuế, chứ không phải doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế. Và nếu như, chỉ đơn giản là doanh nghiệp “lách” thông tư 20/2011/TT-BTC bằng hình thức biếu, tặng thì cũng không có nhiều vấn đề cần thảo luận ở đây.
Và đương nhiên, nếu như bạn và sếp bạn không phân tích kỹ trong trường hợp này, rất có thể bạn sẽ phải chịu rủi ro, bởi:
+ Thứ nhất: Để giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế GTGT khâu nhập khẩu, họ sẽ khai báo giảm giá trị thực của xe xuống rất thấp ở khâu nhập khẩu. Nhập khẩu xong, đóng xong tiền thuế, bạn nghĩ là mọi chuyện đã xong. Nhưng có thể một ngày nào đó, doanh nghiệp bạn sẽ bị kiểm tra sau thông quan, cơ quan Hải quan phát hiện bạn khai báo thấp giá trị xe ô tô để trốn thuế, bạn sẽ bị truy thu, phạt chậm nộp. Và đương nhiên lúc này, khi bạn liên hệ với chị đã nhờ công ty bạn đứng ra nhập khẩu, bạn sẽ nhận được thông báo: “Thuê bao quý khách vừa gọi còn lâu mới liên lạc được, xin quý khách vui lòng không gọi nữa”.
+ Thứ hai: Bạn chỉ nghĩ là bạn nộp thuế Nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt, và thuế GTGT hàng nhập khẩu là ok, nhưng bạn đã bỏ qua thuế TNDN
Tại khoản 15 điều 7 thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của BTC quy định:
“Điều 7: Thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
….15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật;….”
Ví dụ: Bạn được biếu tặng xe ô tô với nguyên giá là 5 tỷ, bạn sẽ phải ghi nhận 5 tỷ này vào thu nhập khác, và tính thuế TNDN = 5 tỷ x 20% = 1 tỷ. Và bạn sẽ phải yêu cầu bên “Nhờ” chịu thêm khoản thuế TNDN này.
+ Thứ ba: Sau khi bạn nhập khẩu về, bên “Nhờ” sẽ yêu cầu bạn xuất hóa đơn đầu ra. Và đương nhiên, sẽ yêu cầu xuất với giá thấp nhất có thể, chỉ cao hơn giá nhập vào chút xíu. Bạn ung dung vì phần chênh lệch thuế GTGT, bên “Nhờ” đã gửi trả bạn không thiếu một xu. Nhưng bạn cần phải lưu ý thêm như sau:
Theo quy định tại khoản 1 điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định:
“1. Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:
….e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;…”
Và tại điều 4 thông tư 71/2010/TT-BTC ngày 07/05/2010 của Bộ tài chính hướng dẫn ấn định thuế đối với cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy ghi giá bán ô tô, xe hai bánh gắn máy trên hóa đơn giao cho người tiêu dùng thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường:
“Điều 4. Xác định giá giao dịch thông thường trên thị trường làm căn cứ ấn định giá, ấn định thuế phải nộp:
- Nguyên tắc xác định giá giao dịch thông thường trên thị trường
Giáo giao dịch thông thường trên thị trường được xác định căn cứ cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế thu thập từ: giá bán do cơ sở kinh doanh kê khai với cơ quan thuế; thông tin về giá từ các cơ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan hải quan, Trung tâm thẩm định giá thuộc Sở tài chính tỉnh, thành phố, Sở công thương); Hiệp hội ô tô Việt Nam (VAMA); giá mua, giá bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy cùng chủng loại của cơ sở kinh doanh tại cùng địa phương hoặc ở địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng; giá xe ô tô, xe hai bánh gắn máy trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, tạp chí, bản tin thị trường, website.
- Giá giao dịch thông thường trên thị trường làm căn cứ ấn định giá, ấn định thuế phải nộp
Giá giao dịch thông thường trên thị trường được xác định trên cơ sở Bảng giá tối thiểu xe ô tô, xe hai bánh gắn máy tính thu lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành kèm theo quy định của pháp luật.
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố ban hành Bảng giá tối thiểu xe ô tô, xe bai bánh gắ máy tính thu lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật để làm căn cứ tính lệ phí trước bạ đối với mặt hàng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy và áp dụng để ấn định giá bán ra, ấn định số thuế phải nộp đối với các cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy thuộc đối tượng nêu tại Điều 1 thông tư này.”
==>Theo đó, khi bạn xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường, bạn sẽ bị ấn định thuế ==> Truy thu thuế GTGT và thuế TNDN, và rất có thể, lúc này bạn cũng không thể liên hệ được với bên nhờ bạn, để họ đóng thuế cho bạn: “Thuê bao quý khách vừa gọi còn lâu mới liên lạc được, xin quý khách vui lòng không gọi nữa”. Vô hình chung, Doanh nghiệp bạn trở thành doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế.
- KẾT LUẬN:
Nếu như công ty bạn rơi vào trường hợp được được biếu, tặng “HỜ” siêu xe, hãy lưu ý đến tất cả những vấn đề ĐAM MÊ KẾ TOÁN đã phân tích ở trên các bạn nhé, để tránh bị truy thu thuế, rơi vào doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế. Nếu chưa xuất hóa đơn, bạn hãy tính toán thật kỹ để yêu cầu bên “Nhờ” hoàn thành tất cả các nghĩa vụ thuế cho công ty bạn rồi mới xuất hóa đơn trả họ bạn nhé, và lưu ý đến cả giá giao dịch thông thường trên thị trường nữa các bạn nhé.
